相続がいざ発生するといったい何から始めて良いのか分からないといった不安が多いのではないでしょうか。『備えあれば憂いなし』という言葉もあります。「相続」について基本的な仕組み・流れをみてみましょう。

1. 相続税とは
2. 相続税の申告
3. 財産を分けるには
4. 相続開始後の流れ
5. 財産とは
6. 相続放棄とは
7. 遺留分とは
8. 遺言とは
9. 生前贈与とは

相続税とはお亡くなりになった方が残した財産（亡くなられた日の評価）に対してかかる税金のことを言います。借金等の債務がある場合や葬儀費用等は、財産から控除して残りに税金がかかります。

相続税は、相続または遺贈により財産を取得した場合にかかってきます。 相続とは、民法で定められている法定相続人が財産を取得した場合をいい、遺贈とは遺言によって相続人やその他の人が財産を取得した場合をいいます。（遺言によって財産を与えた人を「遺贈者」、財産をもらった人を「受遺者」といいます。）

相続税には基礎控除があり、財産の評価額が基礎控除の金額以下であれば相続税は、発生しませんし、税務署に対する申告も不要です。また、評価額が基礎控除を超える場合でも、申告をする事によって使える税務上の特例（配偶者の税額軽減、小規模宅地の評価減）により、相続税がかからないケースもあります。

  相続税額速算表

基礎控除＝5,000万円＋（1,000万円×法定相続人の数）

基礎控除＝3,000万円+（600万円×法定相続人の数）平成27.1.1以後の相続・遺贈の場合

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相続税の申告及び納税の期限…被相続人の死亡したことを知った日の翌日から10か月以内です。

  相続税申告

期限…相続のあったことを知った日の翌日から10ヵ月以内です。
提出場所…死亡した人の住所地を所轄する税務署
その他…申告期限を過ぎた場合や申告額を少なく申請した場合、「加算税」がかかります。
＜参考＞
・7日以内に死亡届の提出が必要です。
・4ヵ月以内に1月1日から死亡した日までの所得を申告が必要です。
・相続の放棄、限定承認をする場合は3ヵ月以内に家庭裁判所に申述が必要です。

  相続税納付

期限…相続のあったことを知った日の翌日から10ヵ月以内です。
提出場所…税務署／金融機関／郵便局窓口で納付します。
その他…納税期間を過ぎた場合、「延滞税」がかかります。
＜延納・物納＞
【延納】何年かに分けて納税する。
【物納】受け取った財産そのもので納税する。
※【延納】【物納】は、相続のあったことを知った日の翌日から10ヵ月以内に申請書を提出して、許可を受ける必要があります。

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相続財産を分ける＝遺産分割といいます。
遺言書が有る場合と無い場合で分割方法が違います。

遺言書が有る場合は、その遺言書の内容に従い分割を行い、その内容に従うことがまず優先される分割方法になります。※遺言書は、検認済みの自筆証書遺言、公正証書遺言等その他の方式の遺言でも、法的形式が整っていれば効力があります。

複数の相続人がいる場合、個々の財産を各々の相続人の所有として確定する手続きが必要になります。この手続きを遺産分割協議といい、確定した内容を後日のトラブル防止の為に書面作成するその書類を遺産分割協議書といいます。

1. 分割協議は相続人全員の合意が無ければ成立せず、相続人の一部を除外してなされた分割協議は無効になります。
2. 遺産分割協議書は必ず作成し、全員が自署し、実印を押印します。トラブル防止の他、不動産の相続登記などの名義変更や相続税申告書にも使います。
3. 分割方法は、法定相続分の割合に関わらず、自由に行うことが可能です。
4. 相続人に未成年者がいる場合、法定代理人（親権者）が協議に参加します。その法定代理人も共同相続人であるときは、利益相反となる為、家庭裁判所で特別代理人の選任を受けて、その特別代理人が未成年者に代わって遺産の分割協議を行います。
5. 相続人に海外居住者がいる場合は、印鑑証明書の入手ができないので、日本における印鑑証明書の代替証明書としてサイン証明書を、居住している国の公館で交付してもらう必要があります。
6. 分割協議そのものが行えなかった場合、家庭裁判所に、分割の調停・審判を請求できます。
7. 遺産分割には３つの方法が有ります。
   ■現物分割（一般的に使われる方法）
   不動産・金融資産・預貯金・株式・家財道具・美術品等を各々に分割し調整する「現物分割」を行い、およその金額で分割されるケースが大半です。
   
   ■換価分割
   現物分割が不可能な場合は遺産の全部・一部を売却しお金に換えて、それぞれ調整する「換価分割」という方法を用います。
   
   ■代償分割
   農用地や事業用財産など一人がすべてその遺産を承継しなければ、その存続が危ぶまれる場合に関しては一人がすべてを相続し、代わりに他の相続人にはそれなりの金銭を支払う「代償分割」という方法を用います。

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死亡届の提出：死亡を知った日から7日以内に市区役所・町村役場に死亡診断書を添えて提出します。
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遺言書有無の確認
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通夜・葬儀
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法定相続人の調査
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遺産の調査・評価
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相続の放棄・限定承認：相続財産で債務が多いときは、相続の放棄や限定承認手続きをします。
手続きは家庭裁判所で行い、相続開始後3ヶ月以内にしなければなりません。
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準確定申告：被相続人が事業主の場合は、死亡から4ヶ月以内に所得税の申告をしなければなりません。
これを準確定申告といいます。準確定申告は相続人が連署で申告します。
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遺産分割協議
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遺産分割協議書作成
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相続財産等の登記・名義変更
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相続税納税相続税の納税期限は死亡から10ヶ月以内です。

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相続財産とは、故人の残した財産的な権利義務のすべてをいいます。権利とは土地などの不動産、現金や預貯金、動産などのプラスの財産で、義務とは借金などの債務で、マイナスの財産です。

  相続財産にならないもの

親権や扶養料の請求権、身元保証など、その被相続人のみに帰属する権利・義務は相続財産には含まれません。また、墓地・墓石や仏具などは、承継はしますが、被相続人を含めた祖先を祭るための祭祀具なので相続財産とは認められません。香典や花輪代なども非課税財産とされています。

■墓地、霊廟、仏壇・仏具、神具など
■心身障害者共済制度に基づく給付金の受給権
■相続人が受け取った死亡退職金のうち一定の金額
■相続財産を特定公益信託に支出した場合の額
■公益事業を行うものが取得した財産で、その公益事業に使用することが確実なもの
■相続人が受け取った生命保険金などのうち一定の金額
■相続財産を国や自治体に寄付した場合の寄付財産
■生命保険金の内「５００万円×法定相続人」の額まで
■死亡退職金の内「５００万円×法定相続人」の額まで
■弔慰金　業務上の死亡－普通給与×３年分 業務上外の死亡－普通給与×６ヶ月分

  相続財産からマイナスできる財産

■債務（借入金、未払い金など）　＊相続人や包括受遺者が相続した場合
■葬式費用　　　　　　　　　　　＊相続人または包括受遺者が負担する場合

  一般的に判断しにくい財産について（補足）

税法上のみなし相続財産は、遺産分割協議の対象には含まれません。※民法上の相続財産と税法（相続税法）上の相続税のかかる財産は若干異なる部分があります。

  相続税のかかる財産の範囲

相続人は、相続によって被相続人のすべての財産や権利や義務を受け継ぐことになります。したがって、預貯金、貸付金、有価証券、不動産、貴金属、著作権など金銭に見積もることのできるものすべてが含まれます。

被相続人から、相続開始前3年以内の贈与により取得した財産や、相続時精算課税制度を選択した場合に贈与を受けた財産の価格は、相続税の課税対象となります。

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相続放棄をするとはじめから相続人でなかったとみなされ、プラスの財産もマイナスの財産も一切相続しないというものです。
一部の財産のみ放棄するということはできません。
相続放棄は債務（借金）が多い場合に有効です。

相続放棄をするには、相続開始があったことを知ったときから３ヶ月以内に、
被相続人の住所地の家庭裁判所に「相続放棄申述書」を提出します。

家庭裁判所はこの申述書によって本人の意思を確認したうえで受理します。
相続放棄の効力が発生するとその放棄をした相続人最初から相続人ではなかったとみなされます。
よって相続放棄者の子や孫への代襲相続も行われず、残った相続人で遺産を分割することになります。

限定承認と異なり相続人個人の判断で行いますので、相続人のうち一人のみが相続放棄をするとうことも可能です。
また、相続放棄は厳格な手続きであり、いったん受理されると詐欺・強迫などの特別の場合を除き取り消しできないので注意が必要です。
相続放棄をしたあとで、貸金庫が見つかった、などという場合でも相続放棄の申立ての取り消しはできませんので、相続放棄の申立てをする場合は、慎重に相続財産の調査を行う必要があります。
相続放棄は相続開始後でないとすることができないので、相続開始前に相続人の間で相続放棄をするという約束をしていても無効です。
第１順位の相続人が相続放棄をした場合第２順位、第３順位へと相続人が変わります。場合によっては相続人全員が相続放棄をすることも考える必要があります。

相続分の放棄と相続放棄は異なります。
相続人が相続したあとに遺産を取得しないことを一般的に相続分の放棄といいます。（遺産分割協議書で一切相続しない等と定めた場合のことです）この場合相続人としての地位は失いませんので、相続分の放棄をしても法定相続分の範囲で債務を弁済しなければなりません。
債務の弁済を逃れるためには、 家庭裁判所へ「相続放棄の申立て」という手続きを行う必要があります。

お亡くなりになった方が残した財産のうち、マイナスの財産の方が多かった場合、相続で得たプラス財産の範囲で債務を返済し、プラス財産が残れば承継する方法です。

マイナス財産のほうが多いけれど、どうしても相続したい特定の財産がある場合や、家業を継ぐ場合など相続財産の範囲内であれば債務を引き継いでも構わない場合などに限定承認の手続きをとります。

限定承認のポイントは下記のとおりです。

■限定承認をするためには、相続人全員が共同して相続があったことを知ってから３ヶ月以内に家庭裁判所へ手続きをしなければなりません。 （相続放棄は相続人のうちの１人のみでもできますが、限定承認は相続人全員でないとできません。）
■相続財産を隠したり使ってしまった相続人がいると限定承認はできません。
■被相続人から相続人への相続財産の時価による譲渡とみなされるので、含み益が譲渡所得として課税されるので注意が必要です。

※限定承認の手続きは頻雑かつ期限がありますので、ご検討されている方はお早めにご相談ください。

相続放棄の手続きは、相続があったことを知ったときから３ヶ月以内に、家庭裁判所へ申述する必要があることは前述したとおりです。

あくまでも知ったときから３ヶ月であり、相続開始から３ヶ月以内ではありません。では、３ヶ月が過ぎてしまったら一切相続放棄が認められないかというと、例外もあります。ただし、原則はあくまでも相続があったことを知ったときから３ヶ月以内ですので、相続放棄をお考えの方はお早めにご相談いただければと思います。

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遺留分とは、一定の相続人に相続財産の一定割合の承継を保証したものです。

兄弟姉妹以外の相続人になります。子の代襲者にも遺留分はあります。

■第一順位の相続・・・・配偶者と子
　配偶者・・・・４分の１
　子・・・・・・４分の１（子が複数いる場合には、４分の１を均等割）
■第二順位の相続・・・・配偶者と直系尊属（父母）
　配偶者・・・・３分の１
　直系尊属・・・６分の１（父母共に健在なら１２分の１）
■配偶者のみの相続　配偶者・・・・２分の１
■配偶者と兄弟姉妹
　配偶者・・・・２分の１
　兄弟姉妹・・・なし

遺留分は遺留分権利者が権利を主張しなければ、遺留分を取り戻すことはできません。

要するに家庭裁判所に遺留分の減殺請求をしなければなりません。また、権利の主張は個々人がしなければならず、権利を主張した人だけが自分自身の遺留分を取り戻すことができます。遺留分の減殺請求は、相続の開始及び減殺すべき贈与又は遺贈があったことを知った時から１年以内にしなければなりません。

被相続人が相続開始の時において有していた財産の価額
　　＋
その贈与した価額
　　－
債務の金額

「その贈与した価額」については、相続開始前の１年間にしたものに限り認められます。
ただ、１年前にしたものであっても当事者双方が遺留分権利者に損害を加えることを知って贈与したものについても認められます。

＊減殺請求の順序は？
遺贈から→不足があるとき→贈与へ

＊遺留分権利者は、相続開始前に遺留分の放棄をすることができます。（注意）相続の放棄は相続の開始前にはできません。

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遺言とは、自己の財産を自己が死亡した後、最も有効かつ有意義に活用する為に行う遺言者の意思表示です。
相続を巡り、親族間で争いの起こる例が多々あり、このような争いを未然に防ぐために、
遺言者自ら、自己の財産の帰属を決定することに主な目的があります。
また、死後に遺言者の意思をめぐって争いが起きないように、遺言の作成にあたっては民法で定めた一定の方式に従わなければなりません。

遺言できる事項は民法で定められています。

■ 結婚外でできた子供（非嫡出子）の認知
■ 未成年者の後見人及び後見監督人の指定

財産に関するもの財産の処分

■ 遺贈
■ 財団法人設立のための寄付行為
■ 信託の設定

相続に関するもの

■ 相続人の排除及び排除の取り消し
■ 祖先の祭祀主権者の指定
■ 相続分の指定または指定の委託
■ 特別受益者の相続分
■ 遺産分割方法の指定及び指定の委託
■ ５年間以内の遺産分割の禁止
■ 相続相互の担保責任の指定
■ 遺言施行者の指定または指定の委託
■ 遺贈の遺留分減殺方法の指定
■ 生前贈与または遺贈の持ち戻しの免除

民法で決められた遺言の方式には、普通方式と特別方式の2種類があります。

*特別方式の遺言は、遺言者が普通方式による遺言をすることができるようになってから6カ月以上生存しているときは、その効力を失います。

遺言は、作成時に成立し死亡時から効力が発生します。*遺言に停止条件をつけた場合は、その条件が成就した時点から発生します。*遺言は民法で定めた方式にしたがっていない場合には無効になります。

遺言は生前ならいつでも撤回できます。遺言はその人の最後の意思を尊重するための制度であり、死亡するまで意思を変えることは自由だからです。遺言の撤回は、必ず遺言の方式にしたがわなくてはなりません。ただし、撤回したといわなくても、前の遺言と内容が異なる遺言を新たに作成すれば、前の遺言は撤回されたことになります。また、Aに譲ると遺言した財産を生前に売ってしまった場合があります。このような時は、遺言と矛盾する部分については撤回されたものとされます。遺言者が遺言書を故意に破りすてたときも、破棄した部分の遺言については、撤回したとみなされます。

遺言によって財産を他人に無償で与える事を遺贈といいます。

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生前贈与とは、被相続人が死亡する前（生きているうち）に、自分の財産を人に分け与える行為です。

財産の贈与（法人からの贈与を除きます。）を受けた個人（「受贈者」といいます。）は、１月１日から１２月３１日までの１年間に贈与を受けた財産について、「暦年課税の贈与」「相続時精算課税の贈与」に区分して、贈与税の申告をしなければなりません。
1「暦年課税」の贈与に該当するもの
※１年間に受けた財産の贈与の額の合計額が１１０万円（基礎控除額）を超える場合に限ります。2「相続時精算課税」の贈与に該当するもの
※課税対象の贈与はすべて申告する必要があります。

贈与税の税率は６段階に分かれています。　贈与税額の計算に便利な速算表を次のとおり掲載します。　速算表の利用に当たっては、贈与を受けた財産の価額の合計額から、配偶者控除額（限度額：２，０００万円）及び基礎控除額（１１０万円）を差し引いた後の課税価格（千円未満の端数切捨て）を当てはめて計算してください。

平成26年12月31日以前の贈与基礎控除＝110万円

（例）贈与を受けた金額が500万円の場合
（500-110）万円×20％-25万円＝530千円

平成27年1月1日以後の贈与　基礎控除＝110万円

（ｲ）直系尊属から20歳以上の者への贈与

（例）贈与を受けた金額が500万円の場合
（500-110）万円×15％-10万円＝485千円

(ﾛ）左記以外

（例）贈与を受けた金額が500万円の場合
（500-110）万円×20％-25万円＝530千円

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